Le détournement d'actifs est l'utilisation frauduleuse de biens ou de fonds appartenant à une entité par un tiers (dirigeant, salarié, prestataire) à des fins personnelles, sans autorisation ni contrepartie. C'est la forme de fraude la plus fréquente en entreprise selon les statistiques de l'ACFE (Association of Certified Fraud Examiners). En due diligence financière, sa détection repose sur des analyses quantitatives (loi de Benford, analyses d'écart, revue des bénéficiaires de paiements) et qualitatives (défaillances du contrôle interne, concentration des pouvoirs). Les montants détournés impactent directement la qualité des résultats et la valeur de l'entreprise.

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Exemple : lors de la due diligence d'une PME de services suisse, l'analyse des paiements fournisseurs révèle CHF 280 000 de règlements à une société domiciliée dans un paradis fiscal, pour des prestations non documentées. L'investigation confirme un détournement par le directeur financier sur 3 ans. Ce montant est retraité comme charge non récurrente et conduit à demander une garantie spécifique dans le SPA.

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Chez Hectelion, nous intégrons des procédures de détection de fraude dans toutes nos missions de due diligence, particulièrement pour les sociétés à contrôle interne limité.