Une restructuration fiscalement neutre est une réorganisation d'entreprise — fusion, scission, transfert d'actifs, transformation — qui bénéficie, sous certaines conditions prévues par le droit fiscal suisse (LIFD, LHID), d'un report ou d'une exonération des impôts normalement exigibles sur les plus-values latentes réalisées lors de l'opération. Les conditions clés sont généralement : maintien d'une substance économique, délai de conservation de 5 ans, continuité de l'activité et traitement cohérent entre l'entité apporteuse et la bénéficiaire. Ce régime est indispensable dans la structuration des groupes suisses et des opérations de transmission.

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Exemple : un entrepreneur zurichois apporte son entreprise individuelle à une SA nouvellement constituée. La restructuration bénéficie de la neutralité fiscale si : (1) l'entreprise reste domiciliée en Suisse, (2) les actifs sont repris à leur valeur comptable, (3) la SA poursuit l'activité transférée. Sans neutralité fiscale, la plus-value latente de CHF 5,0 millions sur les actifs transférés serait immédiatement imposable au taux marginal — une charge fiscale évitée grâce à la neutralité.

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Chez Hectelion, nous conseillons sur les conditions de la neutralité fiscale dans les restructurations d'entreprises suisses, en coordination avec les conseillers fiscaux cantonaux.