Falsification

La falsification désigne toute altération frauduleuse de documents comptables, financiers ou contractuels dans le but de tromper des tiers — investisseurs, créanciers, acquéreurs, autorités fiscales. Elle peut porter sur les états financiers (manipulation des revenus, dissimulation de passifs), les pièces justificatives (fausses factures, contrats antidatés) ou les registres comptables. En due diligence financière, sa détection repose sur des techniques d'analyse quantitative — loi de Benford, analyse des journaux comptables, recoupement de flux — et qualitative — incohérences dans les déclarations du management, anomalies dans les ratios financiers. En droit, elle constitue un délit pénal engageant la responsabilité personnelle de ses auteurs.

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Exemple : lors de la due diligence d'une cible française valorisée CHF 12,0 millions, l'analyse des journaux de vente révèle 48 écritures de fin d'exercice créditant le chiffre d'affaires sans contrepartie client documentée — représentant CHF 680 000 de chiffre d'affaires fictif. Ce constat conduit à l'abandon de la transaction et au dépôt d'une plainte pour falsification de documents comptables.

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Chez Hectelion, nos procédures de détection de falsification sont systématiquement intégrées dans les due diligences sur des cibles présentant des signaux d'alerte comptables.